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2023-01-25 08:33

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23号公告第三条明确,享受契税免税优惠的非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构,限于上述三类单位中依法登记为事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等的非营利法人和非营利组织。也就是说,依法登记,是非营利性单位享受契税优惠的必要条件。
事实上,非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构这三类单位作为免税主体看似新增,但对于其中依法登记为事业单位、社会团体的非营利单位而言,根据原免税优惠规定,本就属于符合条件的主体,契税法“上线”前后并没有实质性区别。这三类单位中依法登记为基金会、社会服务机构的非营利单位才是本次真正“新增扩围”的优惠主体。
例如,作为一家非营利性的医疗机构,甲医院需要依照法定流程,在当地卫生健康行政部门办理行政许可审批手续,取得《医疗机构执业许可证》,依法登记成为事业单位并完成纳税申报后,才可依照规定承受土地、房屋权属免征契税,办理不动产权证。
与此同时,享受契税免税优惠的“学校”范围,既广泛又有所限定,既包括学前教育、高等教育,又包括职业教育、特殊教育和专门教育,相关主体应满足相应的资质要求。大中小学、幼儿园等主体,须经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立;技工院校,则须经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立。根据23号公告规定,幼儿园作为可免税的主体纳入“学校”范围,但需要注意的是,3岁以下婴幼儿普惠性托育服务机构不属于“学校”范围。延边招商投资高新技术企业税务奖励政策
契税法明确,部分非营利性单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免缴契税。23号公告第三条第二款明确,享受契税免税优惠的土地、房屋,用于办公的,限于办公室(楼)以及其他直接用于办公的土地、房屋;用于教学的,限于教室(教学楼)以及其他直接用于教学的土地、房屋;用于医疗的,限于门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋;用于科研的,限于科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
对“其他直接用于”的理解,原则上不宜作太宽泛意义上的扩大解释,限于承受土地、房屋用于办公的档案室,用于教学的实验室(楼)、操场、图书馆,用于医疗的化验室、住院部、药房等。纳税人可以关注后续所在省、自治区、直辖市人民政府的具体规定。
同时,享受契税免税优惠的土地、房屋,用于军事设施的,限于直接用于《中华人民共和国军事设施保护法》规定的军事设施的土地、房屋;用于养老的,限于直接用于为老年人提供养护、康复、托管等服务的土地、房屋;用于救助的,限于直接为残疾人、未成年人、生活无着的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的土地、房屋。延边招商投资高新技术企业税务奖励政策
即使享受免税优惠,也需办理申报根据23号公告规定,纳税人符合减征或者免征契税规定的,应当按照规定进行申报。也就是说,纳税人即使可以享受减免优惠,也需要按照相关规定办理申报手续。在办理免税申报时,纳税人需按要求附送有关资料,并将资料留存备查。
提醒,纳税人如果改变有关土地、房屋的用途,或者有其他不再属于免征契税情形的,应当缴纳已经免征的税款。延边招商投资高新技术企业税务奖励政策
四、从印花税计税依据看,产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据,假设注册资本认缴1000万元,实际到位资金0元,纳税人将认缴的1000万元注册资本进行转让、实际上是0元转让。
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定:“一、生产经营单位执行‘两则’后,其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。二、企业执行‘两则’启用新账簿后,其‘实收资本’和‘资本公积’两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。”
《印花税法》(主席令第八十九号)(自2022年7月1日起施行)第十一条规定,已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。
一、从立法角度明确合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展法律地位,培育依法推进合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的土壤
国家需要从立法的高度确认合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的合法地位,完善税法体系。税收基本法是税法的统领,要对税法主体的权利义务做出全面的界定。依法推进合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展,首先需要在基本法中明确依法进行合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展是纳税人的一项基本权利,对合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的基本方式和原则也要进行明确的界定。既有力保障国家正常税收,又依法保障合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展人的正当权益。税收法定原则不仅要求实体税种法要相对完善,而且还要求对税法主体的权利义务做出全面界定,否则,不同的税务机关对相同的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展方案就可能有着不同解释和认定,纳税人也就不敢大张旗鼓地进行合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展除了需要有完善的税收实体法作为基础,还需要有完善的税收程序法作为保障,明确规定纳税人可以聘请涉税专业服务机构进行专业的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展,对纳税人的利用延边税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。结果不被税务机关承认时如何进行行政救济也应做出明确的规定,保障纳税人的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展权利,培育合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的土壤。

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